Luật thuế mới mở ra cơ hội cho các nhà chế tạo kim loại

Release Date :18/Th2/20231 Views : 122

Một nhà chế tạo trị giá 18 triệu đô la có một bảng cân đối kế toán mạnh mẽ. Tuy nhiên, dòng tiền bị ràng buộc bởi các tài sản lưu động không dùng tiền mặt, nhà chế tạo đang có một năm khó khăn để được trả lương và thu nhập chịu thuế được dự đoán là 2 triệu đô la. Nhà chế tạo học được rằng họ có thể khai thuế và tận dụng khoản khấu trừ 1 triệu đô la cho khoản chênh lệch giữa khoản phải thu 5 triệu đô la và khoản phải trả 4 triệu đô la, tiết kiệm hàng trăm nghìn đô la. Kết quả là 2 triệu đô la thu nhập chịu thuế giờ chỉ còn 1 triệu đô la. Nhờ luật thuế mới của Hoa Kỳ, điều này nằm trong khả năng có thể xảy ra.

Mặc dù đã có rất nhiều bình luận về việc giảm thuế suất doanh nghiệp, nhưng đã có ít cuộc thảo luận tập trung hơn (có thể do sự chậm trễ trong hướng dẫn của IRS) về các chiến lược liên quan đến giảm thiểu thu nhập chịu thuế, tiết kiệm thuế và tác động của cả hai điều này đối với việc bảo toàn dòng tiền.

Đầu tiên, một tuyên bố từ chối trách nhiệm. Tất cả điều này chỉ dành cho mục đích thông tin; có những chi tiết và hạn chế trong từng lĩnh vực được thảo luận nằm ngoài phạm vi của bài viết này. Bài viết này không thay thế cho lời khuyên về thuế một đối một, cũng như không thể hiện các diễn giải chính thức về các quy định của IRS. Các quy định về thuế dựa trên luật mới vẫn đang được soạn thảo và các giải pháp làm rõ vẫn đang được ban hành. Để biết thêm chi tiết và làm rõ, hãy tìm một chuyên gia thuế.

Dù vậy, hướng dẫn sơ bộ cho thấy nhiều điều khoản thuế mới mang lại cơ hội tiết kiệm thuế và giúp các công ty tập trung vào tiền mặt.

Tiền mặt so với phương pháp kế toán tích lũy

Đối với các năm tính thuế bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2018, hầu hết các nhà chế tạo kim loại của Hoa Kỳ được yêu cầu sử dụng phương pháp tính dồn tích cho các mục đích tính thuế. Tại sao? Trong nhiều thập kỷ, hướng dẫn về thuế đã yêu cầu phương pháp cộng dồn cho những người duy trì hàng tồn kho. Vì hầu hết các nhà sản xuất đều có hàng tồn kho nên phương pháp kế toán mặc định là phương pháp dồn tích. Theo các quy định đó, các nhà chế tạo sẽ ghi nhận doanh thu và chi phí khi phát sinh, không phải khi nhận hoặc thanh toán tiền mặt.

Đối với nhiều nhà chế tạo, điều này tạo ra một thách thức đối với dòng tiền và việc lập kế hoạch liên quan. Ví dụ, một cửa hàng fab tập trung vào các dự án công nghiệp lớn có thể hưởng lợi nhuận tốt, nhưng các khoản thanh toán cho các dự án dài đó không thường xuyên. Một nhà chế tạo khác có thể thấy mình đang đóng vai “chủ ngân hàng” khi họ giao dịch với những khách hàng thanh toán chậm và các khoản phải thu (AR) có số ngày tồn đọng ngày càng tăng. Mặc dù phương pháp cộng dồn có thể cho thấy một hoạt động kinh doanh lành mạnh, nhưng nó có thể đưa ra những thách thức do các khoản thuế có thể đến hạn đối với thu nhập kiếm được nhưng vẫn được thể hiện bằng AR vượt trội.

Là một phần của cải cách thuế, phương pháp kế toán tiền mặt đã được sửa đổi để nhiều doanh nghiệp trước đây không đủ điều kiện áp dụng phương pháp tiền mặt nay đã đủ điều kiện. Theo các sửa đổi, các doanh nghiệp có thể áp dụng phương pháp tiền mặt bất kể họ có được yêu cầu duy trì hàng tồn kho hay không, với điều kiện doanh thu không vượt quá ngưỡng 25 triệu đô la. Cụ thể, ngưỡng 25 triệu đô la đó được tính dựa trên tổng thu nhập trung bình hàng năm (AAGR) trong ba năm tính thuế trước đó. Ví dụ: nếu một nhà chế tạo có tổng doanh thu là 24 triệu đô la trong năm thứ ba trước đó, 26 triệu đô la trong năm thứ hai và 22 triệu đô la trong năm đầu tiên, thì AAGR của nó sẽ là 24 triệu đô la. Vì con số này ít hơn 25 triệu đô la, nhà chế tạo sẽ đủ điều kiện cho phương pháp tiền mặt.

Tất nhiên, có một số ngoại lệ nhất định đối với điều này. Khi nói đến thuế, luôn luôn có. Bất chấp điều đó, hầu hết các nhà chế tạo của Mỹ chắc chắn sẽ rơi vào ngưỡng 25 triệu USD. Khi AAGR vượt quá ngưỡng 25 triệu đô la, nhà chế tạo sẽ cần tuân theo hướng dẫn thủ tục và chuyển đổi trở lại phương pháp cộng dồn.

Cả hai phương pháp kế toán dồn tích và tiền mặt đều có giá trị riêng, và phương pháp nào là thuận lợi nhất tùy thuộc vào các điều kiện và hoàn cảnh riêng của mỗi người nộp thuế. Tuy nhiên, với môi trường thuế mới, hầu hết các doanh nghiệp có AR khá lớn vượt quá AP và tổng thu nhập dưới ngưỡng 25 triệu đô la, có khả năng nhận được lợi ích thuế đáng kể từ việc chuyển sang phương pháp tiền mặt.

Ví dụ, nếu các nhà chế tạo trung bình từ 5 triệu đến 15 triệu đô la trong tổng doanh thu hàng năm, thì có thể còn lâu nữa họ mới đạt đến ngưỡng 25 triệu đô la. Do đó, họ có thể đủ điều kiện là người nộp thuế theo phương pháp tiền mặt trong một thời gian dài, theo thời gian có thể mang lại khoản tiết kiệm thuế đáng kể trên cơ sở giá trị hiện tại.

Ngay cả khi nhà chế tạo chuyển sang phương pháp tiền mặt cho mục đích tính thuế, nhà chế tạo vẫn có thể sử dụng phương pháp cộng dồn cho mục đích kế toán tài chính. Trên thực tế, một số công ty có thể thích giữ cả hai, đạt được hiệu quả kết quả thu nhập tốt nhất của cả hai thế giới theo phương pháp cộng dồn để tăng cường tình hình tài chính được báo cáo cho các chủ ngân hàng và nhà đầu tư, đồng thời giảm thu nhập chịu thuế theo phương pháp tiền mặt, do đó giảm thiểu thuế.

Xử lý hàng tồn kho

Ngưỡng 25 triệu đô la cho tổng doanh thu trung bình hàng năm cũng áp dụng cho một khoản dự phòng liên quan đến hàng tồn kho. Các doanh nghiệp dưới ngưỡng doanh thu này hiện được miễn yêu cầu duy trì hàng tồn kho. Căn cứ vào cải cách thuế, các doanh nghiệp này có thể chọn coi hàng tồn kho là nguyên liệu và vật tư không thường xuyên hoặc phù hợp với báo cáo tài chính của họ.

Ngoài việc miễn trừ mới cho hàng tồn kho, các doanh nghiệp dưới ngưỡng 25 triệu USD không còn phải tuân theo các quy tắc về vốn hóa thống nhất (UNICAP) vốn yêu cầu các nhà sản xuất phải tận dụng chi phí bổ sung vào hàng tồn kho để tính thuế. Việc tận dụng những chi phí đó có nghĩa là mức tồn kho cao hơn và ít khấu trừ thuế hơn cho đến khi hàng hóa sản xuất được bán.

Giả sử một nhà chế tạo có 100.000 đô la chi phí UNICAP tích lũy được vốn hóa vào hàng tồn kho cho mục đích tính thuế mà chưa được bán. Giờ đây, nhà chế tạo đó không phải áp dụng UNICAP và do đó, khoản khấu trừ thuế ngay lập tức cho 100.000 đô la chi phí UNICAP được viết hoa trước đó đang chờ đợi.

Xin lưu ý rằng IRS có các yêu cầu về thủ tục (một số yêu cầu trong số đó hiện đang chờ xử lý) phải được tuân theo để các doanh nghiệp áp dụng những thay đổi này. Do đó, các nhà chế tạo muốn thay đổi sang phương pháp tính tiền mặt, hoặc thay đổi cách xử lý hàng tồn kho hoặc chi phí UNICAP của họ, nên tham khảo ý kiến ​​cố vấn thuế của họ trước khi thực hiện bất kỳ thay đổi nào trong vị trí nộp đơn của họ.

Khấu hao tiền thưởng và Mục 179

Cải cách thuế cũng mở rộng việc khấu hao nhanh có sẵn trên các tài sản bổ sung. Khấu hao tiền thưởng đã tăng từ 50 phần trăm lên 100 phần trăm, và tài sản đủ điều kiện được mở rộng để không chỉ bao gồm bất động sản mới mà còn cả tài sản đã qua sử dụng. Khấu hao tiền thưởng không giới hạn ở số tiền tối đa và không bị giới hạn bởi thu nhập kinh doanh của người đóng thuế. Khoản khấu hao tiền thưởng 100 phần trăm cũng có hiệu lực trở về trước; nó áp dụng cho tài sản đủ điều kiện được mua và đưa vào sử dụng sau ngày 27 tháng 9 năm 2017.

Mục 179 cung cấp một giải pháp thay thế khác để sử dụng tài sản đủ điều kiện ngay lập tức. Tuy nhiên, Mục 179 có một số hạn chế, bao gồm khoản khấu trừ tối đa là 1 triệu đô la cho năm 2018, giai đoạn khấu trừ tính theo đô la khi các giao dịch mua bất động sản đủ điều kiện vượt quá 2,5 triệu đô la và giới hạn dựa trên thu nhập kinh doanh của người đóng thuế.

Hãy xem xét một ví dụ về một cửa hàng fab mua và đưa vào dịch vụ 2,6 triệu đô la bất động sản đủ điều kiện. Do giới hạn loại bỏ theo Mục 179, khoản khấu trừ 1 triệu đô la được giảm xuống còn 900.000 đô la. Với 3,5 triệu đô la của tài sản đủ điều kiện, Phần 179 sẽ bị loại bỏ hoàn toàn, dẫn đến việc không khấu trừ Phần 179 cho cửa hàng trong năm đó.

Là một nhà chế tạo, bạn có thể tự hỏi — lợi ích của khấu hao thưởng so với Mục 179 là gì? Nhìn vào ví dụ này, nếu một cửa hàng fab phải đối mặt với việc loại bỏ Phần 179, khấu hao tiền thưởng 100 phần trăm cung cấp một sự thay thế phù hợp. Và mặc dù một khoản khấu trừ liên bang ngay lập tức có thể có sẵn theo một trong hai, có thể có sự khác biệt trong cách các bang xử lý hai điều khoản này. Đã có sự khác biệt trong cách xử lý của liên bang và tiểu bang đối với các điều khoản khấu hao trong nhiều năm. Ví dụ: một tiểu bang có thể tuân theo các quy tắc Mục 179 của liên bang, nhưng không tuân theo đầy đủ các quy tắc khấu hao tiền thưởng của liên bang. Nếu đúng như vậy, việc chọn Mục 179 cung cấp một câu trả lời tốt hơn vì nó tối đa hóa cả khoản tiết kiệm thuế liên bang và tiểu bang hiện tại.

Sự cần thiết cho việc lập kế hoạch thuế

Một nhà chế tạo có nên tính khấu hao thưởng, Mục 179, hoặc có lẽ một số kết hợp của cả hai? Có nên chuyển sang phương pháp kế toán tiền mặt không? Điều gì về việc thay đổi phương pháp kiểm kê cho mục đích thuế? Câu trả lời tùy thuộc vào hoàn cảnh và tất cả những cân nhắc này đều cần phải lập kế hoạch nghiêm túc, bao gồm cả cách mỗi chiến lược có thể tác động lẫn nhau.

Ví dụ, giả sử một nhà chế tạo mua một chiếc máy lớn và chọn khấu hao hết trong năm đầu tiên. Điều này làm giảm đáng kể thu nhập chịu thuế được báo cáo của cửa hàng, giảm nó xuống khung thuế thấp hơn.

Bởi vì khấu hao nhanh đã làm giảm thu nhập chịu thuế năm 2018 xuống khung thuế thấp hơn, các thay đổi khác, chẳng hạn như phương pháp tiền mặt, có thể được thực hiện tốt nhất vào năm 2019 hoặc sau đó, khi lợi ích của các khoản khấu trừ bổ sung có thể được thực hiện tốt hơn để bù đắp thu nhập với mức thuế cao hơn dấu ngoặc.

Dự báo đáng tin cậy hiện có giá trị hơn bao giờ hết. Không ai có một quả cầu pha lê, nhưng bất kỳ nhà chế tạo nào muốn thực hiện các chiến lược thuế tốt nhất và vào thời điểm thích hợp, cần biết doanh nghiệp của mình đang hướng đến đâu. Với tất cả các lựa chọn mới mà luật thuế cung cấp, một nhà chế tạo với chiến lược thuế phù hợp có thể có lợi thế cạnh tranh.

Hotline Zalo Messenger Up